中华人民共和国海关企业分类管理办法
海关总署
海关总署第197号令
《中华人民共和国海关企业分类管理办法》已于2010年10月14日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2011年1月1日起施行。
署 长 盛光祖
二○一○年十一月十五日
中华人民共和国海关企业分类管理办法
第一章 总 则
第一条 为了鼓励企业守法自律，提高海关管理效能，保障进出口贸易的安全与便利，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条 在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业的分类管理，适用本办法。
其他企业的分类管理，由海关总署另行规定。
第三条 海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。
第四条 海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。
全国海关实行统一的企业分类标准、程序和管理措施。
海关与企业应当加强合作，开展经常性信息交流和业务联系。
第五条 海关总署对企业分类管理工作进行指导、监督；直属海关负责审定、调整本关区企业适用的管理类别。
第二章 管理类别的设定
第一节 进出口货物收发货人
第六条 AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：
（一）符合A类管理条件，已适用A类管理1年以上；
（二）上一年度进出口报关差错率3%以下；
（三）通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
（四）每年报送《企业经营管理状况评估报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《进出口业务情况表》。
第七条 A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：
（一）已适用B类管理1年以上；
（二）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
（三）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；
（四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
（五）上一年度进出口总值50万美元以上；
（六）上一年度进出口报关差错率5%以下；
（七）会计制度完善，业务记录真实、完整；
（八）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；
（九）每年报送《企业经营管理状况评估报告》；
（十）按照规定办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续；
（十一）连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
第八条 进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：
（一）有走私行为的；
（二）1年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1‰的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的；
（三）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
（四）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。
第九条 进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理：
（一）有走私罪的；
（二）1年内有2次以上走私行为的；
（三）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
（四）拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币50万元的。
第十条 进出口货物收发货人未发生本办法第八条和第九条所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：
（一）首次注册登记的；
（二）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
（三）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；
（四）A类企业不符合原管理类别适用条件的。
第十一条 在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。
第二节 报关企业
第十二条 AA类报关企业，应当同时符合下列条件 ：
（一）符合A类管理条件，已适用A类管理1年以上；
（二）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上；
（三）上一年度进出口报关差错率3%以下；
（四）通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
（五）每年报送《企业经营管理状况评估报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《报关代理业务情况表》。
第十三条 A类报关企业，应当同时符合下列条件：
（一）已适用B类管理1年以上；
（二）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
（三）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收，或者虽被没收但对该货物的知识产权状况履行了合理审查义务；
（四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
（五）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上；
（六）上一年度代理申报的进出口报关差错率在5%以下；
（七）依法建立账簿和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动；
（八）每年报送《企业经营管理状况评估报告》；
（九）按照规定办理注册登记许可延续及《中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续；
（十）连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
第十四条 报关企业有下列情形之一的，适用C类管理：
（一）有走私行为的；
（二）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的；
（三）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达2次且未尽合理审查义务的；
（四）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的；
（五）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；
（六）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的；
（七）被海关暂停从事报关业务的。
第十五条 报关企业有下列情形之一的，适用D类管理：
（一）有走私罪的；
（二）1年内有2次以上走私行为的；
（三）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次以上且未尽合理审查义务的；
（四）拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币50万元的。
第十六条 报关企业未发生本办法第十四条和第十五条所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理：
（一）首次注册登记的；
（二）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
（三）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的;
（四）A类企业不符合原管理类别适用条件的。
第三章 管理类别的适用与调整
第十七条 企业符合本办法第六条第（一）项或者第十二条第（一）项、第（二）项的规定，可以通过注册地海关向直属海关提出适用AA类管理申请，并提交下列材料：
（一）《适用AA类管理申请书》；
（二）《企业经营管理状况评估报告》；
（三）会计师事务所出具的上一年度审计报告。
第十八条 企业符合本办法第七条或者第十三条的规定，可以通过注册地海关向直属海关提出适用A类管理申请，并提交下列材料：
（一）《适用A类管理申请书》；
（二）《企业经营管理状况评估报告》。
第十九条 注册地海关接受企业适用AA类、A类管理申请后，经审核企业提交的材料齐全，符合法定形式的，应当当场制发《企业分类管理申请受理决定书》，并报直属海关审定。
对申请AA类的，直属海关经审查认为不需要进行稽查验证的，应当自受理之日起1个月内作出不予适用决定；直属海关经审查认为需要进行稽查验证的，应当在稽查结论作出之日起2个月内作出适用或者不予适用决定。
对申请A类的，直属海关应当自受理之日起3个月内作出适用或者不予适用决定。
第二十条 申请适用AA类、A类管理的企业有下列情形之一的，直属海关对其申请予以退回，并作出不予适用的决定：
（一）申请时不符合本办法所规定的条件的；
（二）审核期间不符合本办法所规定的条件的；
（三）审核期间有涉嫌走私或者违反海关监管规定以及侵犯知识产权的行为被海关立案侦查或者调查的。
第二十一条 C类企业自海关作出类别调整决定之日起满1年未再发生本办法第八条或者第十四条所列情形的，经企业申请，海关将其调整为B类。
D类企业自海关作出类别调整决定之日起满1年未再发生本办法第九条或者第十五条所列情形的，经企业申请，海关将其调整为C类。
申请调整为B类、C类管理的C类、D类企业有本办法第二十条所列情形之一的，直属海关对其申请予以退回，并作出不予调整的决定。
第二十二条 C类、D类企业申请调整为B类、C类的，应当通过注册地海关向直属海关提交《企业管理类别调整申请书》。注册地海关经审核，企业提交的材料齐全，符合法定形式的，应当当场制发《企业分类管理申请受理决定书》，并报直属海关审定。
直属海关应当自受理之日起1个月内作出调整或者不予调整的决定。
第二十三条 企业有下列应当降低类别情形之一的，注册地直属海关应当自发现之日起1个月内，根据本办法第二章的规定，作出调整其管理类别的决定:
（一）AA类、A类企业不符合原管理类别适用条件的；
（二）B类企业有 C类、D类管理类别情形之一的；
（三）C类企业有D类管理类别情形之一的。
第二十四条 经直属海关决定调整或者不予调整企业管理类别的，由企业注册地海关在决定作出之日起10个工作日内将相关决定送达企业。
自海关作出调整决定之日起，海关按照调整后的管理类别对企业实施相应的管理措施。
企业在海关作出调整或者不予调整企业管理类别之前撤回管理类别调整申请的，海关终止管理类别调整的审核，并作出终止管理类别调整审核的决定。
第二十五条 AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施；暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。
第二十六条 企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整：
（一）企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业；
（二）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业；
（三）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别；
（四）企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。
第四章 管理措施的实施
第二十七条 报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。
因企业的管理类别不同导致应当实施的管理措施抵触的，海关按照下列方式实施：
（一）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；
（二）报关企业和进出口货物收发货人均为B类以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。
第二十八条 加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。
第五章 附 则
第二十九条 作为企业分类管理评定记录的走私罪，其评定时间认定以人民法院刑事判决书生效时间为准。
作为企业分类管理评定记录的走私行为、违反海关监管规定行为、进出口侵犯知识产权货物行为，其评定时间认定以海关行政处罚决定书作出时间为准。
第三十条 警告以及罚款额在人民币3万元以下的违反海关监管规定行为，不作为企业分类管理评定记录。
第三十一条 本办法下列用语的含义是：
“其他企业”，指在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业外，海关总署规定的其他从事与进出口活动直接有关的企业。
“中西部”，指除东部地区以外的其他地区。东部地区包括北京市、天津市、上海市、辽宁省、河北省、山东省、江苏省、浙江省、福建省、广东省。
“拖欠应纳税款”，指自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税、进出口环节海关代征税之和，包括经海关认定违反海关监管规定，除给予处罚外，尚需缴纳的税款。
“拖欠应缴罚没款项”，指自海关行政处罚决定规定的期限届满之日起超过3个月仍未交付海关罚款、没收的违法所得和追缴走私货物、物品等值价款。
“进出口总值”，包括海关贸易统计与单项统计数据，以海关的统计为准,有关数据仅用于海关企业分类管理。
“报关差错率”，指上一年度企业所有报关员以该企业作为申报单位进行申报被记分的总次数，除以该年度企业作为申报单位申报的报关单及进出境备案清单总票数的百分比。
“1年”，指连续的12个月。
“年度”，指1个公历年度。
“一年内”，涉及向上调整企业管理类别的，以《企业分类管理申请受理决定书》作出之日倒推12个月计算；涉及向下调整企业管理类别的，以最近一次行政处罚决定作出之日倒推12个月计算。
“以上”、“以下”，均包含本数。
第三十二条 本办法由海关总署负责解释。
第三十三条 本办法自2011年1月1日起施行。2008年1月30日海关总署令第170号公布的《中华人民共和国海关企业分类管理办法》同时废止。
征收农村集体土地过程中发生的权属纠纷不能作为山林土地权属纠纷来处理
王敬文
摘要
为了国家工业化、城市化建设，人民政府不可避免要征收农民集体所有的土地（包括林地）。目前，人民政府征收农民集体土地的情况比较多，而且征收的面积比较大。有些土地原本没有开发，经济利益没有产生，在农民集体未知其会征收之前，这些土地谁也不去经营管理，也不发生土地所有权纠纷，但一旦知道这些土地会征收后，由于现行土地价格和征地补偿标准比以前要高出许多倍，在经济利益等综合因素的影响下，征地范围内农民集体之间的土地所有权纠纷爆发。这类纠纷，其名是争土地权属，其实是争土地补偿费。笔者认为，如在人民政府的征收决定已生效之时，这类纠纷还未最终处理完毕的话，就不能再作为山林土地权属纠纷来处理了。但就目前而言，这类纠纷在一定范围内有普遍性，如不及时解决，极有可能引发社会问题，现以林地所有权纠纷为例，就上述观点作如下分析，并提出决定办法，仅供同仁探讨。
主题词：农民集体土地 征收 土地所有权纠纷 土地补偿费分配纠纷
一、林地所有权转移的时间
根据物权法第28条规定，因政府的征收决定，导致物权变更的，自征收决定生效时发生法律效力。政府对农民集体土地征收的行为，是一种具体行政行为。根据行政法的一般原理，政府的具体行政行为一经作出并送达给行政相对人，即具有法律效力。也就是说，对拟征收范围内的农村集体土地，经有决定权的人民政府作出征收决定（具体体现为经批准的征地方案）并进行了公告，征收决定即发生法律效力，征收范围内的林地，无论是否有所有权纠纷，其所有权均由农民集体所有转变成国家所有。即林地所有权转移的时间点，是征收决定公告之日，不是土地补偿费分配之日。
二、征收决定公告之后的纠纷性质
人民政府作出征收决定并予以公告之后，征收决定即发生法律效力，其林地所有权已由农民集体所有转变为国有。根据《征用土地公告办法》和《湖南省征地程序暂行规定》等有关规定，在人民政府作出征收决定前，国土资源部门会对拟征地的权属、地类、面积以及地上建筑物面积、数量等现状进行调查，以便确定具体的补偿对象和补偿费用。农民集体林地所有权纠纷，也大多是在这时爆发。纠纷发生后，处理程序复杂，经历时间较长。政府为提高行政效率，早日达到行政目的，一般不会等到纠纷解决后才作出征收决定。而是从实际出发，先将纠纷范围内的土地补偿等费用交有关部门提存，并将纠纷交有关部门处理，继续依法定程序作出征收决定，待纠纷解决之后，该纠纷范围内的土地补偿费等费用才按有关规定予以发放。
由于征收决定公告之后，征收范围内的林地，无论是否有所有权纠纷，其所有权均由农民集体所有转变成国家所有，真正意义上的林地所有权纠纷已不复存在。当事人所争的不再是林地所有权，而是该块林地相应的土地补偿费。也就是说，纠纷的性质已发生了改变，由林地所有权纠纷转化成了土地补偿费分配纠纷，由物权纠纷转化成了债权纠纷。
三、征收决定作出并公告之后，如把这些纠纷仍作为山林权属纠纷来处理，将出现法律障碍和逻辑错误，并且还有可能出现新的纠纷隐患
在征收决定已作出并公告之后，这些纠纷如继续作为山林权属纠纷来处理，那么除调解之外，政府裁决是必经程序，裁决的客体是林地所有权，裁决的结果是将争议林地的所有权确定给纠纷当事人中的一方或在当事人中将争议林地的所有权进行分割，即政府的裁决，是对争议地的物权进行裁决；如政府对争议地范围内的土地补偿费进行裁决，即对争议地所涉的债权进行裁决，则超出了法律的授权范围，存在法律障碍；如政府对征收范围内争议地的林地所有权进行裁决，因争议地已征收，其林地所有权已属国有，在所有权问题上不存在争议，政府对林地所有权的裁决失去了裁决的基础。政府的裁决结果无论是归争议双方的哪一方，其林地所有权都是农民集体，将已属国有的林地又裁决给农民集体，是违法行为，同时在土地所有权结果问题上存在逻辑矛盾，还会带来新的纠纷隐患。
四、解决办法
人民政府的征收行为生效之后，征收范围内的林地所有权纠纷转化成农民集体之间的土地补偿费分配纠纷，这类纠纷仍属平等主体之间的债权纠纷。笔者认为，从建设社会主义法治国家的角度出发，有纠纷，就要有解决纠纷的法律途经。尽管现行的法律及司法解释，对这类纠纷如何解决，没有作出明确、具体的规定，但这类纠纷应归入人民法院的受案范围，将司法程序作为解决此类纠纷的最后途经。其理由是：
（一）根据民法一般原理，任何平等主体之间的民事纠纷，人民法院都应当有管辖权。在断案时，如没有直接的法律依据，则可以将法律原则及相似的法律作为依据。
（二）《民事诉讼法》第三条规定：“人民法院受理公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的民事诉讼，适用本法的规定”。该规定虽然比较原则，但可理解为已将这类纠纷包括在人民法院的受案范围之内。
（三）《最高人民法院关于审理涉及农村土地承包纠纷案件适用法律问题的解释》（法释[2005]6号）中规定，承包地征收补偿费用分配纠纷属人民法院的受案范围。当然，该司法解释中规定的纠纷一方当事人是农民集体组织，另一方当事人是该农民集体组织内的成员。但从另一角度分析，既然这种农民集体组织与该组织内部村民之间的具有主体不平等性的纠纷，仍属人民法院的受案范围。那么，这类属平等主体的农民集体组织之间的纠纷就应属人民法院的受案范围。
所以，征地之后，这类由征地范围内的原农民集体林地所有权纠纷转化而成的土地补偿费分配纠纷，可以先协商、调解，如协商、调解不成，则由纠纷当事人向人民法院提起民事诉讼，或者由纠纷当事人直接向人民法院提起民事诉讼。
参考文献：
（1） 中华人民共和国物权法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，主席令第62号公布，2007年10月1日起施行）。
（2） 中华人民共和国森林法（1984年通过，根据1998年4月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二次会议修正）。
（3） 中华人民共和国土地管理法（1986年通过，根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议修正）。
（4） 《征用土地公告办法》， 2001年10月18日国土资源部第9次部务会议通过，中华人民共和国国土资源部令第10号公布，自2002年1月1日起施行。
（5） 湖南省征地程序暂行规定（湖南省人民政府办公厅湘政办发[２００５]５１号，二００五年十一月十七日公布）。
（6） 中华人民共和国民事诉讼法（１９９１年４月９日第七届全国人民代表大会第四次会议通过，根据２００７年１０月２８日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第一次修正根据２０１２年８月３１日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第二次修正）。
（7） 最高人民法院关于审理涉及农村土地承包纠纷案件适用法律问题的解释（法释[2005]6号）。
注：
作者系资兴市人民政府山林权属纠纷调处办公室工作人员。
地址：资兴市林业局院内。邮码：423400。
电话：0735－3335432.
2013年1月7日
